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國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告
信息來(lái)源:    發(fā)布時(shí)間:2016-04-21 16:15:46    閱讀:

 國家稅務(wù)總局

關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號


  為保障全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增)試點(diǎn)工作順利實(shí)施,現將有關(guān)稅收征收管理事項公告如下:
一、納稅申報期 
(一)2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人),2016年6月份增值稅納稅申報期延長(cháng)至2016年6月27日。
(二)根據工作實(shí)際情況,省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國稅局)可以適當延長(cháng)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間,但最長(cháng)不得超過(guò)2016年6月30日。
(三)實(shí)行按季申報的原營(yíng)業(yè)稅納稅人,2016年5月申報期內,向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅;2016年7月申報期內,向主管?chē)悪C關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。
二、增值稅一般納稅人資格登記 
(一)試點(diǎn)納稅人應按照本公告規定辦理增值稅一般納稅人資格登記。
(二)除本公告第二條第(三)項規定的情形外, 營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前(以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)實(shí)施前)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅行為)的年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,應向主管?chē)悪C關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續。
試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應稅行為年應稅銷(xiāo)售額按以下公式換算:
應稅行為年應稅銷(xiāo)售額=連續不超過(guò)12個(gè)月應稅行為營(yíng)業(yè)額合計÷(1+3%)
按照現行營(yíng)業(yè)稅規定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人,其應稅行為營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計算。
試點(diǎn)實(shí)施前,試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額,不計入應稅行為年應稅銷(xiāo)售額。
(三)試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點(diǎn)納稅人,不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續,由主管?chē)悪C關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》,告知納稅人。
(四)試點(diǎn)實(shí)施前應稅行為年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人, 會(huì )計核算健全,能夠提供準確稅務(wù)資料的,也可以向主管?chē)悪C關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。
(五)試點(diǎn)實(shí)施前,試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規定采取預登記措施。
(六)試點(diǎn)實(shí)施后,符合條件的試點(diǎn)納稅人應當按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第18號)及相關(guān)規定,辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營(yíng)改增有關(guān)規定,應稅行為有扣除項目的試點(diǎn)納稅人,其應稅行為年應稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計算。
增值稅小規模納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額,不計入應稅行為年應稅銷(xiāo)售額。
(七)試點(diǎn)納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應稅行為的,應稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應稅行為銷(xiāo)售額分別計算,分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。
兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應稅行為,年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定標準且不經(jīng)常發(fā)生銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規模納稅人納稅。
(八)試點(diǎn)納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后,發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為的,主管?chē)悪C關(guān)可以對其實(shí)行6個(gè)月的納稅輔導期管理。
三、發(fā)票使用 
(一)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應稅行為,使用增值稅發(fā)票管理新系統(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新系統)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
(二)增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),使用新系統開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
(三)增值稅普通發(fā)票(卷式)啟用前,納稅人可通過(guò)新系統使用國稅機關(guān)發(fā)放的現有卷式發(fā)票。
(四)門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票繼續使用。
(五)采取匯總納稅的金融機構,省、自治區所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;直轄市、計劃單列市所轄區縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
(六)國稅機關(guān)、地稅機關(guān)使用新系統代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用六聯(lián)票,代開(kāi)增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。
(七)自2016年5月1日起,地稅機關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票,可繼續使用至2016年6月30日,特殊情況經(jīng)省國稅局確定,可適當延長(cháng)使用期限,最遲不超過(guò)2016年8月31日。
納稅人在地稅機關(guān)已申報營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票,2016年5月1日以后需要補開(kāi)發(fā)票的,可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規定的除外)。
四、增值稅發(fā)票開(kāi)具 
(一)稅務(wù)總局編寫(xiě)了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)編碼,見(jiàn)附件),并在新系統中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起,納入新系統推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人,應使用新系統選擇相應的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人,應于5月1日前完成開(kāi)票軟件升級。5月1日前已使用新系統的納稅人,應于8月1日前完成開(kāi)票軟件升級。
(二)按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。
(三)提供建筑服務(wù),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區)名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
(四)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼(無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)),“單位”欄填寫(xiě)面積單位,備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
(五)出租不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
(六)個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收,納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額,系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額,發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。
(七)稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),“銷(xiāo)售方開(kāi)戶(hù)行及賬號”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號碼或系統稅票號碼(免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě))。
(八)國稅機關(guān)為跨縣(市、區)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規模納稅人(不包括其他個(gè)人),代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。
五、擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍 
(一)納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷(xiāo)售方使用新系統開(kāi)具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票,下同),可以不再進(jìn)行掃描認證,登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺,查詢(xún)、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,未查詢(xún)到對應發(fā)票信息的,仍可進(jìn)行掃描認證。
(二)2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人,2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認證,登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺,查詢(xún)、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,未查詢(xún)到對應發(fā)票信息的,可進(jìn)行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關(guān)規定。
六、其他納稅事項 
(一)原以地市一級機構匯總繳納營(yíng)業(yè)稅的金融機構,營(yíng)改增后繼續以地市一級機構匯總繳納增值稅。
同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內的金融機構,經(jīng)省(自治區、直轄市、計劃單列市) 國家稅務(wù)局和財政廳(局)批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管?chē)悪C關(guān)申報繳納增值稅。
(二)增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額,和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
(三)按季納稅申報的增值稅小規模納稅人,實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的,以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。
按照本公告第一條第(三)項規定,按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規模納稅人,2016年7月納稅申報時(shí),申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷(xiāo)售額中,銷(xiāo)售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元,銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元的,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
(四)其他個(gè)人采取預收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
七、本公告自2016年5月1日起施行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售統一發(fā)票和新版建筑業(yè)統一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕173號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第75號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼試點(diǎn)工作的通知》(稅總函〔2016〕56號)同時(shí)廢止。
特此公告。

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